央廣網(wǎng)河南分網(wǎng)消息 11月29日,《河南日報(bào)》一版刊發(fā)消息“下月起,我省水資源‘費(fèi)’改‘稅’”。稿件刊發(fā)當(dāng)天,有不少讀者咨詢水資源稅改革的問題。針對這些問題,我們聯(lián)系河南省地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人,為廣大讀者進(jìn)行答疑解惑。

　　水資源稅改革試點(diǎn)的背景、目的是什么?

　　答:開展水資源稅改革試點(diǎn)是黨中央、國務(wù)院部署的一項(xiàng)重要改革任務(wù),自2016年7月1日在河北省實(shí)施以來,取得了明顯效果,有效抑制了不合理用水需求,促進(jìn)了水資源的集約利用。按照財(cái)政部工作安排,2017年第二批試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、寧夏、陜西等九省(自治區(qū)、直轄市),計(jì)劃2018年在全國范圍內(nèi)全面推開。通過開征水資源稅,實(shí)行水資源費(fèi)改稅,完善資源稅費(fèi)制度,增強(qiáng)法律剛性,提高征管效率,用稅收杠桿調(diào)節(jié)用水需求,引導(dǎo)和鼓勵(lì)利用地表水資源,有效抑制地下水超采,有效加強(qiáng)水資源保護(hù),促進(jìn)水資源節(jié)約利用、可持續(xù)利用,助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

　　水資源稅改革試點(diǎn)的指導(dǎo)思想是什么?

　　答:全面貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中、六中全會(huì)精神,深入貫徹習(xí)近平總書記系列重要講話精神和治國理政新理念新思想新戰(zhàn)略,認(rèn)真落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署,統(tǒng)籌推進(jìn)“五位一體”總體布局和協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局,牢固樹立和貫徹落實(shí)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念,建立調(diào)控合理、規(guī)范公平、征管高效的水資源稅制度,理順資源稅費(fèi)關(guān)系,有效發(fā)揮稅收杠桿作用,合理調(diào)節(jié)用水需求,提高用水效率,促進(jìn)水資源節(jié)約集約循環(huán)利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù),推動(dòng)形成綠色發(fā)展方式和生活方式。

　　開征水資源稅有什么作用?

　　答:一是有利于促進(jìn)水資源的合理開采、節(jié)約使用。通過征收資源稅,調(diào)節(jié)地下水與地表水不合理的比價(jià)關(guān)系,鼓勵(lì)使用地表水,抑制使用地下水,緩解地下水嚴(yán)重超采的問題,確保地下水資源可持續(xù)開發(fā)利用。二是有利于合理調(diào)節(jié)國家與水資源開采者之間的分配關(guān)系。政府通過征收資源稅,參與國有水資源開發(fā)收益的分配,還可以調(diào)節(jié)資源占用者與非資源占用者之間的利益分配關(guān)系,促進(jìn)各用水企業(yè)的平等競爭。三是有利于理順稅費(fèi)關(guān)系,完善資源稅制,規(guī)范財(cái)稅秩序。

　　我省水資源稅改革試點(diǎn)應(yīng)遵循哪些基本原則?答:我省水資源稅改革試點(diǎn)遵循以下原則:

　　一是有序銜接。以現(xiàn)行水資源費(fèi)制度為基礎(chǔ),結(jié)合國家試點(diǎn)辦法和我省征管實(shí)際進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,實(shí)現(xiàn)收費(fèi)制度向征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。二是稅費(fèi)平移。以現(xiàn)行水資源費(fèi)負(fù)擔(dān)水平為基礎(chǔ),基本實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)平移,不影響居民和一般工商業(yè)的正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)。三是注重調(diào)控。在國家規(guī)定幅度內(nèi)適當(dāng)提高超采區(qū)適用稅額標(biāo)準(zhǔn),對超計(jì)劃(定額)取用水量在原稅額基礎(chǔ)上加倍征收,抑制地下水超采和不合理用水需求。

　　水資源稅的納稅人有哪些?

　　答:直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用水資源的單位和個(gè)人,為水資源稅納稅人。納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理辦法》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。應(yīng)依法取得取水許可證而未取得的單位和個(gè)人,由水行政主管部門按照《中華人民共和國水法》的規(guī)定處理并核定取水量,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)水行政主管部門處理結(jié)果和核定的取水量,按規(guī)定加倍征收水資源稅。

　　水資源稅的征稅對象有哪些?

　　答:水資源稅的征稅對象包括:地表水和地下水。地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱;地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源;地?zé)崴�、礦泉水不征收水資源稅,從量征收礦產(chǎn)資源稅。

　　我省水資源稅計(jì)稅依據(jù)是什么?

　　答:結(jié)合國家試點(diǎn)辦法和我省現(xiàn)行水資源費(fèi)制度,我省水資源稅一般情況下按照實(shí)際取用水量實(shí)行從量計(jì)征,此外,對城鎮(zhèn)公共用水企業(yè)、農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程按照實(shí)際售水量計(jì)征,對水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水按實(shí)際發(fā)電量計(jì)征,對采礦和工程建設(shè)疏干排水按照排水量計(jì)征。

　　哪些情形不繳納水資源稅?

　　答:下列情形,不繳納水資源稅:

　　(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的。

　　(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取(排)用水的。

　　(三)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。

　　(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取(排)用水的。

　　(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取用水的。

　　(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取用水的。

　　水資源稅的稅收優(yōu)惠有哪些?答:下列情形,免征水資源稅:

　　(一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水。

　　(二)取用污水處理再生水。

　　(三)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外,軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水。

　　(四)抽水蓄能發(fā)電取用水。

　　(五)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的水。

　　(六)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免稅情形。

　　我省水資源稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)是如何制定的?

　　答:按現(xiàn)行水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)平移的原則,確定我省地表水最低平均稅額為0.4元/立方米,地下水最低平均稅額為1.5元/立方米。同時(shí),為發(fā)揮水資源稅調(diào)控作用,要求按不同取用水性質(zhì)實(shí)行差別稅額,其中:對地下水超采地區(qū)取用地下水,按照非超采區(qū)稅額的2-3倍確定;對超計(jì)劃(定額)取用水,按照原稅額標(biāo)準(zhǔn)的2-3倍征收;對特種行業(yè)從高征稅,對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、農(nóng)業(yè)生活集中式飲水工程取用水等從低征稅。

　　我省水資源稅的征收管理模式是什么?

　　答:為加強(qiáng)稅收征管,提高征管效率,按照國家試點(diǎn)辦法我省確定了“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報(bào)、信息共享”的水資源稅征管模式,即稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理,水行政主管部門負(fù)責(zé)核定取用水量,納稅人依法辦理納稅申報(bào),水行政主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)建立工作配合機(jī)制,定期交換征稅和取用水信息資料。

　　水資源稅的納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的?

　　答:水資源稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅人向其生產(chǎn)經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。跨省轄市、省直管縣(市)調(diào)度的水資源,由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅。河南省境內(nèi)的水資源稅納稅人,其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的,由河南省財(cái)政廳、河南省地方稅務(wù)局決定。

　　水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是如何規(guī)定的?答:(1)城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)、農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售水的當(dāng)日。

　　(2)除城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)、農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程外,水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

　　水資源稅的納稅環(huán)節(jié)是如何規(guī)定的?

　　答:(1)城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)、農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程在售水環(huán)節(jié),按照實(shí)際售水量計(jì)算繳納水資源稅。

　　(2)除城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)、農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程以外的水資源稅納稅人根據(jù)水行政主管部門核準(zhǔn)的實(shí)際取用水量或者納稅人的實(shí)際發(fā)電量計(jì)算繳納水資源稅。

　　水資源稅的納稅期限是如何規(guī)定的?

　　答:水資源稅按月計(jì)算,按季征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的,可以按次申報(bào)納稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。